26.Виды налогов. Налог на добавленную стоимость.

Ставка налога- величина налоговых начислений на единицу объекта налога (денежная единица доходов, ед-ца земельной площади, ед-ца измерения товара и т.п.). различают твердые, прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоговые ставки.

Твердые ставки устан-ся в абсолютной сумме на ед-цу обложения, независимо от размеров дохода (н-р, на тонну нефти). Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации нго величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. При прогрессивной шкале налогообложения налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода (по мере его роста), но и большую его долю. Прогрессивные налоги -это те налоги, бремя к-рых сильнее «давит» на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки предполагают снижение вел-ны ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.

По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные. Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно (подоходный налог с юридич. и физич. лиц, налог на недвижимость, налог на операции с ценными бумагами т.п.) и прямо пропорциональны платежеспособности. Косвенные налоги-налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене (н-р, акцизы).

В зав-ти от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов госуд-го и местных бюджетов без закрепления за к-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (н-р, отчисления на социальное страхование или отчисления в дорожные фонды).

Налоги в России разделены на 3 вида: федеральные, республиканские (в составе РФ) и местные.

Федеральные налоги устан-ся и вводятся парламентом РФ и взимаются на всей территории. Все республиканские налоги (как и федеральные) явл-ся общеобязательными. При этом сумма платежей, н-р по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, а также в бюджеты города и района, на территории к-рого нах-ся предприятие.

Местные налоги лишь частично явл-ся общеобязательными (н-р, налог на имущество физич. лиц). Часть налогов может вводиться (или не вводиться) по решению местных властей.

Существуют следующие основные налоги: подоходный, НДС и взносы на социальное страхование.

Налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость включает зарплату, амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на электроэнергию и т.п. Ставки НДС не превышают 20-30%.

НДС охватывает практически все виды товаров и услуг, поэтому при относительно низких ставках пополняет казну лучше других видов налогов. НДС позволяет гибко балансировать бюджетные расходы и доходы при инфляционном росте цен, их либерализации. НДС имеет преимущества как для гос-ва, так и для налогоплательщиков: от него труднее уклониться, с ним связано меньше экономич. нарушений, он повышает заинтересованность в росте доходов, к тому же для налогоплательщиков предпочтительнее налогообложение расходов, а не доходов.

НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров, работ и услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации. Налог взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до данной стадии движения товара к потребителю.

Фактически НДС-это налог не на производителя, а на потребителя, т.к. в условиях свободных цен ничто не помешает продавцам товаров и услуг компенсировать налоговые потери за счет роста цен. Предприятия явл-ся здесь лишь своего рода сборщиками налогов. Еще одной особенностью НДС явл-ся то, что это внутренний налог-при вывозе товаров за границу его вел-на должна компенсироваться покупателю.

От НДС освобождаются: товары, экспортируемые за пределы РФ; услуги городского пассажирского транспорта; услуги в сфере народного образования, культурной и спортивной деятельности; кварплата и др.